KKV-minősítés: mikro-, kis- és középvállalkozás határai, számítás

Röviden: Egy vállalkozás akkor KKV, ha 250 főnél kevesebbet foglalkoztat, és éves nettó árbevétele legfeljebb 50 millió euró vagy mérlegfőösszege legfeljebb 43 millió euró. Ezt a 2004. évi XXXIV. törvény (Kkv. tv.) és az EU definíciója (651/2014/EU rendelet I. melléklet) határozza meg. A számításnál nem csak a saját cégedet kell nézni: a partner- és a kapcsolódó vállalkozások adatait is hozzá kell adni.

Miért fontos a KKV-minősítés?

Sok hazai és uniós felhívás csak KKV-knak szól. Ahol nagyvállalat is pályázhat, ott a KKV-k jellemzően magasabb támogatási intenzitást kaphatnak. A regionális beruházási támogatásnál például a kisvállalkozás +20, a középvállalkozás +10 százalékpontot kap (erről a támogatási intenzitásról szóló útmutató szól).

Ha a besorolásod hibás, az a támogatás visszafizetésével járhat. A KKV-nyilatkozatot ezért nem érdemes fejből kitölteni.

A határértékek

A Kkv. tv. 3. §-a és a 651/2014/EU rendelet I. melléklete ugyanazokat a határokat használja:

Két dolog fontos:

• A létszám feltétel kötelező. A két pénzügyi mutató közül elég az egyiknek teljesülnie. Ha például 40 főt foglalkoztatsz, és 12 millió euró az árbevételed, de 8 millió euró a mérlegfőösszeged, akkor kisvállalkozás vagy.
• Az állami tulajdon kizáró ok. Nem KKV az a vállalkozás, amelyben az állam vagy az önkormányzat közvetlen vagy közvetett részesedése, külön-külön vagy együttesen, eléri vagy meghaladja a 25%-ot (Kkv. tv. 3. § (4) bekezdés). Ez alól a törvény 19. § 1. pontjában felsorolt befektetők jelentenek kivételt (Kkv. tv. 3. § (5) bekezdés).

Forintból euróba

A Kkv. tv. 18. §-a szerint az euróban megadott határokat az MNB-nek a vállalkozás üzleti évének lezárásakor érvényes deviza-középárfolyamán kell forintra átszámítani. Újonnan alapított vállalkozásnál a tárgyévet megelőző év utolsó napján érvényes árfolyamot kell használni.

Melyik év adatai számítanak?

• Az alap az utolsó lezárt év. A mutatókat a legutolsó elfogadott beszámolóból kell venni: elsősorban az összevont (konszolidált) beszámolóból, ennek hiányában az éves vagy egyszerűsített éves beszámolóból. Beszámolót nem készítő vállalkozásnál az adóbevallásból (Kkv. tv. 5. § (1) bekezdés).
• Új vállalkozás: ha beszámoló és bevallás még nincs, a tárgyévre vonatkozó üzleti tervet kell figyelembe venni. Egy évnél rövidebb működés esetén az adatokat éves szintre kell vetíteni.
• Két év szabály: a vállalkozás csak akkor veszíti el vagy nyeri el a KKV-minősítést, ha két egymást követő évben lépi túl a határokat, vagy marad el tőlük (Kkv. tv. 5. § (3) bekezdés). Egy kiugró év tehát még nem változtat a besorolásodon.

Hogyan számold a létszámot?

Az EU-definíció szerint a létszámot éves munkaegységben (ÉME) kell számolni. Egy egész évben teljes munkaidőben dolgozó ember 1 ÉME. A részmunkaidősök, a nem egész évben dolgozók és a szezonális munkavállalók törtrészként számítanak. A létszámba a munkavállalókon kívül a tulajdonos-vezetők és a vállalkozásban rendszeresen dolgozó, a nyereségből részesülő tagok is beletartoznak. A tanulók, a szakképzési szerződéssel tanulók és a szülési vagy szülői szabadságon lévők nem számítanak bele (651/2014/EU rendelet I. melléklet 5. cikk). Hogy a felhívás a statisztikai átlaglétszámot vagy az ÉME-t kéri-e, azt a konkrét felhívás és a nyilatkozatminta adja meg.

Önálló, partner vagy kapcsolódó vállalkozás?

A számításnál ez a legfontosabb lépés. A Kkv. tv. 4. §-a három helyzetet különböztet meg.

Önálló vállalkozás

Önálló a vállalkozás, ha nincs partner- és kapcsolódó vállalkozása. Ilyenkor csak a saját beszámolód adatai számítanak.

Partnervállalkozás (25–50%)

Partnervállalkozásról akkor beszélünk, ha egy vállalkozás egy másikban a jegyzett tőke vagy a szavazati jogok legalább 25%-ával rendelkezik, de kapcsolódó viszony nincs köztük. A partner adatait arányosan kell hozzáadni a saját adataidhoz, a tőke- és a szavazati arány közül a nagyobbik szerint (Kkv. tv. 5. § (6) bekezdés). Csak a közvetlenül feletted vagy alattad álló partnereket kell figyelembe venni.

Bizonyos befektetők, például állami befektető társaságok, rendszeresen kockázati tőkét befektető magánszemélyek (üzleti angyalok, egy vállalkozásban legfeljebb 1,25 millió euróig), felsőoktatási intézmények, intézményi befektetők és a kis önkormányzatok, bizonyos feltételekkel elérhetik a 25%-ot anélkül, hogy partnerré válnának. Ezeket a Kkv. tv. 19. § 1. pontja és az EU-melléklet sorolja fel.

Kapcsolódó vállalkozás (irányítás)

Kapcsolódó a viszony, ha az egyik vállalkozás a másikban (Kkv. tv. 4. § (3) bekezdés):

• a szavazatok többségével rendelkezik;
• jogosult a vezető tisztségviselők vagy a felügyelőbizottsági tagok többségének megválasztására vagy visszahívására;
• szerződés vagy létesítő okirat alapján döntő irányítást gyakorol;
• más tulajdonosokkal kötött megállapodás alapján egyedül birtokolja a szavazatok többségét.

A kapcsolódó vállalkozás adatait 100%-ban hozzá kell adni a sajátodhoz (Kkv. tv. 5. § (7) bekezdés). A kapcsolat egy vagy több cégen keresztül, közvetve is fennállhat.

Természetes személyen keresztül is lehet kapcsolódás. Ha ugyanaz a magánszemély vagy együtt fellépő magánszemélyek csoportja irányít két céget, akkor ezek kapcsolódó vállalkozások, ha az érintett piacon vagy szomszédos piacon működnek (Kkv. tv. 4. § (5) bekezdés). Szomszédos piac az értékesítési láncban közvetlenül előtted vagy utánad álló piac. Ez a leggyakrabban kihagyott eset.

A számítás menete

1. Rajzold fel a tulajdonosi szerkezetet. Kik a tulajdonosaid, milyen arányban? Mely cégekben van részesedésed? A tulajdonosaid magánszemélyként milyen más cégeket irányítanak?
2. Minősíts minden kapcsolatot: önálló, partner (25–50%) vagy kapcsolódó (irányítás).
3. Gyűjtsd össze az adatokat: létszám, árbevétel, mérlegfőösszeg a legutolsó lezárt évből, minden érintett cégnél.
4. Összesíts: a saját adataidhoz add hozzá a partnerek arányos és a kapcsolódó vállalkozások teljes adatait. Ha van konszolidált beszámoló, az abban már szereplő adatokat ne számold kétszer.
5. Vesd össze a határokkal, és nézd meg az előző évet is a két év szabály miatt.
6. Töltsd ki a KKV-nyilatkozatot a felhívás mintája szerint, és őrizd meg a számítás alátámasztását (beszámolók, cégkivonatok, tulajdonosi lista).

Számpélda

Az „A” Kft.-t két magánszemély és egy cég birtokolja. A saját adatai: 30 fő, 6 millió euró árbevétel, 5 millió euró mérlegfőösszeg.

• A „B” Kft. 30%-os tulajdonos az „A” Kft.-ben. Ez partnerviszony. A „B” adatai: 20 fő, 8 millió euró árbevétel, 4 millió euró mérlegfőösszeg.
• Az „A” Kft. 60%-ban tulajdonolja a „C” Kft.-t. Ez kapcsolódó viszony. A „C” adatai: 15 fő, 3 millió euró árbevétel, 2 millió euró mérlegfőösszeg.
• Konszolidált beszámoló nincs, és sem a „B”-nek, sem a „C”-nek nincs további partner- vagy kapcsolódó vállalkozása.

Összesítés:

Eredmény: önmagában az „A” Kft. kisvállalkozás lenne. A csoporttal együtt a létszám 51 fő, ez már nem kevesebb 50-nél, ezért középvállalkozás. Ha ez a második egymást követő év ilyen adatokkal, a besorolás meg is változik. A különbség számíthat: egy regionális beruházási támogatásnál ez 10 százalékponttal alacsonyabb maximális intenzitást jelenthet.

Gyakori hibák

• A kapcsolódó vállalkozások kihagyása, különösen a tulajdonos magánszemélyként irányított, szomszédos piacon működő más cégeinek kihagyása.
• A partner arányos adatainak elhagyása, mert „csak 30%-os tulajdonos”.
• Csak a saját beszámoló használata akkor is, amikor van konszolidált beszámoló.
• A két év szabály figyelmen kívül hagyása: egyetlen jobb vagy rosszabb év miatt átsorolod magad.
• A 25%-os állami vagy önkormányzati tulajdon figyelmen kívül hagyása.
• Rossz árfolyam: nem a pályázás napján, hanem az üzleti év lezárásakor érvényes MNB-középárfolyammal kell számolni.

Hogyan tovább?

Ha biztos vagy a besorolásodban, nézd meg a KKV-knak szóló nyitott felhívásokat. Ha a csoportodban de minimis támogatás is volt, a de minimis útmutató segít a keret kiszámításában, amely egy másik, szűkebb csoportfogalommal dolgozik. Az Invata a felhívásokból kinyert méretfeltételt a céged rögzített létszám- és pénzügyi adataival veti össze, és jelzi, ha valamit kézzel kell ellenőrizned.